Reporting financier

Le reporting financier obéit à des règles que les autres formes de reporting ignorent : des états normalisés, des délais réglementaires et une exigence de traçabilité de chaque chiffre jusqu'à son écriture d'origine.

États

Trois documents forment le socle. Le compte de résultat mesure la performance sur une période. Le bilan décrit la situation patrimoniale à une date. Le tableau des flux de trésorerie explique la variation de la trésorerie, et c'est le seul qui ne se prête pas aux jeux d'écriture. Une lecture qui ignore le troisième passe à côté des difficultés les plus sérieuses.

Reporting interne

Distinct des états légaux, il suit l'activité par entité, par produit ou par région, avec des indicateurs de gestion qui n'ont pas d'équivalent comptable : marge sur coûts variables, résultat par segment, point mort. Il se produit mensuellement et sert au pilotage, là où les comptes annuels servent à l'information des tiers.

Consolidation

Un groupe additionne les comptes de ses filiales après élimination des opérations internes : ventes entre sociétés du groupe, dettes réciproques, marges sur stocks. Les méthodes diffèrent selon le contrôle exercé, intégration globale, mise en équivalence. Les écarts de conversion des filiales étrangères ajoutent une difficulté propre.

Délais de clôture

Le délai entre la fin de la période et la disponibilité des chiffres mesure la maturité du processus. Une clôture mensuelle en 5 jours ouvrés est un bon niveau, en 11 niveau courant, au-delà de 15 le chiffre arrive trop tard pour servir. Le raccourcissement passe par la préparation en amont des écritures récurrentes et par l'usage d'estimations sur les postes non significatifs.

Piste d'audit

Chaque montant publié doit pouvoir être remonté jusqu'à sa source. Cela suppose que les retraitements soient documentés et que les fichiers intermédiaires soient conservés. Un reporting reconstruit chaque mois dans un tableur sans conservation des étapes ne satisfait pas cette exigence, ce que le commissaire aux comptes relève systématiquement.